第一財(cái)經(jīng)消息，最近，全國人大常委會和國務(wù)院相繼公開了2023年度立法工作計(jì)劃，在備受關(guān)注的稅收領(lǐng)域，增值稅法和關(guān)稅法成為今年立法重點(diǎn)，而備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修訂和房地產(chǎn)稅立法均未涉及。
6日，國務(wù)院辦公廳公開了國務(wù)院2023年度立法工作計(jì)劃，明確今年提請全國人大常委會審議關(guān)稅法草案。預(yù)備提請全國人大常委會審議消費(fèi)稅法草案、稅收征收管理法修訂草案。
稍早，全國人大常委會公開的2023年度立法工作計(jì)劃顯示，今年8月份二次審議增值稅法，初次審議關(guān)稅法等稅收法律。
中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，今年是十四屆全國人大及其常委會依法履職的第一年，多部重要稅收法律將在今年審議或預(yù)備審議，體現(xiàn)了本屆人大高度重視稅收立法。今年稅收立法重點(diǎn)在增值稅法二審和關(guān)稅法一審，第一大稅種增值稅立法最快有望在今年獲通過?？紤]到今年經(jīng)濟(jì)社會形勢，穩(wěn)字當(dāng)頭，立法計(jì)劃未提個(gè)稅法修訂和房地產(chǎn)稅法，這意味著今年應(yīng)該不會推進(jìn)個(gè)稅改革和房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)。
增值稅、關(guān)稅立法是重頭戲
為了落實(shí)稅收法定原則，近些年中國加快稅收立法進(jìn)程，目前18個(gè)稅種中已有12個(gè)完成立法任務(wù)，剩下的增值稅、關(guān)稅、房地產(chǎn)稅等因成為稅收立法中“難啃的骨頭”。其中第一大稅種增值稅法在去年底首次提請了人大審議，而按照立法工作計(jì)劃，今年8月將進(jìn)行二審。
上海交通大學(xué)財(cái)稅法研究中心副主任王樺宇告訴第一財(cái)經(jīng)，增值稅法一審稿主要按照稅制平移原則，基本延續(xù)了現(xiàn)行增值稅暫行條例和相關(guān)政策的規(guī)定，在應(yīng)稅行為的界定、征稅范圍的概括、視同銷售的理解、混合銷售的歸納、計(jì)稅期限的簡化等做了優(yōu)化性規(guī)定，在征求意見后可能會在個(gè)別條款和表述上去做一些必要的調(diào)整。增值稅立法最快可能在今年獲得通過。
施正文表示，增值稅是稅收立法的重頭戲，因?yàn)樗堑谝淮蠖惙N，涉及經(jīng)濟(jì)生活方方面面，社會非常關(guān)注。增值稅立法，對建立現(xiàn)代增值稅制度，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，保障國家財(cái)政收入等意義重大。
去年底增值稅法草案公開對外征求意見后，今年4月全國人大共收到了400多條意見。全國人大常委會法制工作委員會發(fā)言人臧鐵偉對這些意見歸納后，主要集中在四個(gè)方面：一是，完善增值稅的征稅范圍；二是，進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)；三是，規(guī)范立法授權(quán)，進(jìn)一步明確相關(guān)規(guī)定；四是，與當(dāng)前增值稅政策規(guī)定做好銜接。
施正文表示，總體來看，增值稅立法遵循了稅制平移，保持政策連續(xù)穩(wěn)定，立法條件成熟，基本能達(dá)成共識，預(yù)計(jì)最快今年能獲得通過。當(dāng)然，目前增值稅立法中也存在一些爭議，有些法律本身可以進(jìn)一步完善，有些則需要留待以后改革后逐步完善。
“比如，在優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)方面，增值稅稅率三檔并兩檔是一個(gè)大方向，但這次立法并不會完成這一改革，稅率會維持現(xiàn)狀。因?yàn)榻衲暌咔楹蠼?jīng)濟(jì)復(fù)蘇仍面臨不少挑戰(zhàn)，而調(diào)整增值稅稅率牽扯面很大，當(dāng)前應(yīng)穩(wěn)字當(dāng)頭，所以不會簡并稅率，但是未來一個(gè)改革方向。”施正文說。
另外，他表示，目前增值稅法中的一些授權(quán)條文規(guī)定過多過泛，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)南拗坪鸵?guī)范。
施正文認(rèn)為，隨著增值稅立法快速推進(jìn)，正在起草的增值稅法實(shí)施條例也會加快修改完善，明確法律中相關(guān)政策細(xì)節(jié)，為未來增值稅法實(shí)施提供保障。
財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，增值稅是我國第一大稅種，2021年全國增值稅收入61982億元，占全國稅收收入的36%。2022年受大規(guī)模留抵退稅影響，增值稅收入出現(xiàn)明顯下滑，而隨著這一因素減小，今年增值稅收入出現(xiàn)恢復(fù)性增長。今年前4個(gè)月額，國內(nèi)增值稅27923億元，同比增長58%。
關(guān)稅法也是今年稅收立法的一大重點(diǎn)。盡管關(guān)稅收入規(guī)模明顯小于增值稅，但由于關(guān)稅作為國家調(diào)節(jié)進(jìn)出口貿(mào)易重要稅種，在全球貿(mào)易摩擦當(dāng)下立法也變得備受關(guān)注。
施正文表示，關(guān)稅立法其實(shí)改革內(nèi)容并不多，在前些年貿(mào)易摩擦等背景下，立法更加審慎。另外，關(guān)稅立法涉及多個(gè)部門間協(xié)調(diào)，以及與海關(guān)法之間協(xié)調(diào)、全國人大與國務(wù)院關(guān)稅權(quán)限劃分等問題。為了發(fā)揮關(guān)稅靈活調(diào)整特殊功能，預(yù)計(jì)未來關(guān)稅法會賦予國務(wù)院在關(guān)稅稅則等中相當(dāng)大調(diào)整權(quán)限，而這也是國際慣例。
除了上述兩部進(jìn)入審議中的稅收法律，消費(fèi)稅法草案和稅收征收管理法修訂草案作為預(yù)備審議項(xiàng)目。施正文認(rèn)為，預(yù)備審議一般進(jìn)入審議的可能性小，預(yù)計(jì)今年這兩部稅法不大可能上會審議。
但消費(fèi)稅立法等相關(guān)工作仍在推進(jìn)。比如今年5月，全國人大常委會預(yù)算工委副主任劉修文率調(diào)研組到遼寧和浙江，就消費(fèi)稅立法與改革等開展專題調(diào)研。
王樺宇表示，稅收征管法的修改，主要涉及到國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢、相關(guān)條款重大調(diào)整對實(shí)際征管的影響、智慧稅務(wù)建設(shè)進(jìn)度等背景性因素，疫情以來一直暫緩至今，但考慮到現(xiàn)代化稅收制度必然包括現(xiàn)代化的稅收征管制度，征管法修改仍然會擇機(jī)推進(jìn)修法進(jìn)程，征管法修改的大方向是充分保障納稅人權(quán)利，適度約束稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力，提高稅務(wù)征管和服務(wù)績效，適應(yīng)智慧稅務(wù)建設(shè)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國際稅收征管的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，這個(gè)大方向不會變。
個(gè)稅、房地產(chǎn)稅改革今年不會有
個(gè)稅和房地產(chǎn)稅是備受市場關(guān)注的稅種。其中官方已經(jīng)明確了個(gè)稅要進(jìn)一步改革。
今年的中央與地方預(yù)算報(bào)告在談及今年財(cái)政改革工作重點(diǎn)時(shí)，明確表示研究優(yōu)化個(gè)人所得稅綜合所得征稅范圍，完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。
此前多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)，這意味著中國將要進(jìn)行新一輪個(gè)稅改革。在共同富裕目標(biāo)下，中國需要充分發(fā)揮個(gè)稅收入分配調(diào)節(jié)效應(yīng)，因此需要逐步擴(kuò)大綜合所得范圍，而哪些收入類別納入是下一步研究的重點(diǎn)。另外，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，2019年引入的6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)、扣除方式也可以進(jìn)一步完善，更好體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。
按照稅收法定原則，上述個(gè)稅改革推進(jìn)需要修訂個(gè)稅法。而今年個(gè)稅法并未列入人大審議項(xiàng)目。
施正文表示，這意味著今年不大會推出個(gè)稅改革。今年是疫后第一年，經(jīng)濟(jì)還在恢復(fù)中，而個(gè)稅改革涉及很多自然人納稅人，影響大，所以今年主要是加強(qiáng)研究。
“目前個(gè)稅法雖然也有進(jìn)一步優(yōu)化的空間，但極其緊迫的必要性并不明顯，近期主要還是進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)稅的征管力度?！蓖鯓逵钫f。
在備受關(guān)注的房地產(chǎn)稅法方面，該法由全國人大常委會預(yù)算工作委員會會同財(cái)政部組織起草，但由于房地產(chǎn)市場全國差異很大，實(shí)際情況十分復(fù)雜，房地產(chǎn)稅立法工作需要循序漸進(jìn)、穩(wěn)妥推進(jìn)。其實(shí)除了2015年全國人大常委會立法工作計(jì)劃中明確提及房地產(chǎn)稅法作為預(yù)備項(xiàng)目外，近年相關(guān)立法工作計(jì)劃均未提及房地產(chǎn)稅。
施正文表示，目前房地產(chǎn)市場下行壓力依然較大，而房地產(chǎn)稅立法或試點(diǎn)無疑會對房價(jià)有影響，因此在當(dāng)前情況下，今年不會開展房地產(chǎn)稅試點(diǎn)。從長遠(yuǎn)來看，隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，房地產(chǎn)稅試點(diǎn)和立法依然會穩(wěn)妥推進(jìn)，它有利于引導(dǎo)住房合理消費(fèi)，支持“房住不炒”，并推進(jìn)地方稅體系構(gòu)建，提高直接稅比重，推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化等。
王樺宇表示，房地產(chǎn)稅立法的時(shí)機(jī)把握與經(jīng)濟(jì)大環(huán)境和市場預(yù)期緊密相關(guān)，目前房地產(chǎn)市場發(fā)展處于較冷趨緩的階段，目前加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法或試點(diǎn)工作的短時(shí)間緊迫性亦不明顯，但從中長期看，仍然會保持適時(shí)加快推進(jìn)的可能性。
